Налоговая vs бизнес: уход от налогов через самозанятость – ответственность

"НДФЛ придется платить полностью без зачета по НПД"

Тренд на самозанятость в России продолжает набирать обороты. Многие фрилансеры "выходят из тени". Кто-то думает, как закрыть ИП и стать самозанятым, ведь лимиты для самозанятых 2025-2026 гг. позволяют перевести деятельность на специальный налоговый режим.

В 2024 году было зарегистрировано 12 млн самозанятых.

Такая популярность граждан, которые применяют налог на профессиональный доход (НПД), привлекает внимание и налоговые органы. Те все чаще проводят проверки налогоплательщиков, работающих самозанятыми, в целях выявления умышленного ухода от налогообложения. Ведь налоги для самозанятых значительно ниже. А работодатели, как правило, стремятся к такой привлекательной экономии, видя в этом исключительно преимущество, но пренебрегая существенными рисками.

Разберем судебное решение о самозанятых с экспертами по налогам

В результате проведённой налоговой проверки предпринимателю был доначислен налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и штраф в размере 20% от суммы доначислений!

В ходе рассмотрения спора в трех инстанциях суды уменьшили сумму доначислений и размер штрафа в пользу предпринимателя. Суды приняли во внимание, что предпринимателю, как налоговому агенту, были доначислены НДФЛ и штраф с учетом того, что 78 физических лиц-самозанятых фактически внесли в бюджет 794 399,54 рублей в качестве уплаты налога на профессиональный доход в спорный налоговый период.

Несмотря на возражения инспекции, суды посчитали, что наличие в бюджете денежных средств, уплаченных физическими лицами в качестве НПД, свидетельствует о том, что бюджет не пострадал от бездействия налогового агента в данной части. Суды отметили, что потери казны в таком случае составляют разницу между суммами НДФЛ, которые должен был удержать и перечислить в бюджет предприниматель — налоговый агент, и суммами НПД, уплаченными непосредственно физическими лицами (самозанятыми). Следовательно, размер штрафа должен быть скорректирован в сторону уменьшения с учётом уплаченных сумм НПД.

Но не было печали… Казалось бы, три судебных инстанции устояли против претензий налоговой. Но..

Верховный Суд РФ признал позицию нижестоящих судов ошибочной и указал, что именно на налоговом агенте лежит обязанность по уплате НДФЛ.

Таким образом, в соответствии с действующим законодательством, налоговый агент, который не выполнил свои обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налога в бюджет, должен оплатить этот налог за счёт собственных средств!

В связи с тем, что предприниматель, как налоговый агент, не выполнил свои обязательства по уплате налогов, вся сумма НДФЛ, а также штраф, подлежат взысканию именно с налогоплательщика — предпринимателя.

Кроме того, суд указал, что, несмотря на умышленную подмену трудовых отношений гражданско-правовыми с самозанятыми, предприниматель не имеет права распоряжаться по своему усмотрению денежными средствами, которые были выплачены в качестве заработной платы работникам, перешедшим на НПД.

Переплата (положительное сальдо единого налогового счета), которая возникла в результате такой корректировки, находится в распоряжении гражданина и может быть возвращена только по его заявлению. В этой связи названная переплата налога не может быть произвольно зачтена предпринимателем в счет уплаты НДФЛ в отсутствие соответствующего волеизъявления самозанятого.

Однако это не исключает права налогоплательщиков распорядиться данной суммой в добровольном порядке для исполнения своих обязательств перед налоговым агентом.

P. S.: Несмотря на то, что доводы налогового органа были обоснованными, Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение, поскольку обратил внимание, что при проведении налоговой проверки налоговый орган не направил в адрес физических лиц уведомление об ошибочном исчислении ими НПД, следовательно, не представил обоснованность доначислений налогов, предъявленных предпринимателю.

Важность данного судебного решения для налогоплательщиков, которые пользуются услугами самозанятых вместо оформления с ними трудовых отношений, заключается в том, что, если налоговый орган выявит факт уклонения от уплаты налогов, налогоплательщик будет обязан полностью доплатить всю сумму налога и штрафа, независимо от того, что НПД был уже уплачен.

В последующем предпринимателю придется самостоятельно урегулировать вопрос с самозанятым сотрудником о возврате суммы НПД с учётом результатов налоговой проверки. В случае отказа самозанятого вернуть указанную сумму, налогоплательщик может понести финансовые потери.

Кроме того, штраф будет начисляться на всю сумму недоимки независимо от возврата денежных средств самозанятыми.